במסגרת השיקולים שיש לבחון לקראת ביצוע עסקה ניתן למנות, בעיקר, שיקולים הקשורים: בהכנסות אשר אירוע המס בגינן מתגבש במועד העסקה, בהפסדים המתגבשים במועד העסקה, בהכנסות הצפויות מהפעילות ומההשקעה בעתיד (לרבות בגין מימון וריבית רעיונית על פי סעיפים 3ט ו-3י לפקודה), וכן בניצול של הפסדים צבורים.
לעיתים קיימים גם היבטי מע״מ, חשיפות לחבויות מס בגין שנים קודמות (של חברה נרכשת), חשיפות לשלילה רטרואקטיבית של מענקים והטבות, וכאשר מעורבת פעילות בינלאומית או צד זר - גם היבטי מיסוי בינלאומי.
מלבד בדיקה וכימות השלכות המס המידיות הנובעות מכל עסקה מתוכננת (ולעיתים גם סיווג אופטימאלי ברור ונכון של רכיבי העסקה במערכת ההסכמית והדיווחים), קיימת חשיבות גם לתכנון וייעוץ מושכל בגין השלכות המס הצפויות בעתיד הרחוק. כך, למשל, מקור ההכנסות הצפויות (ולעיתים אף הרכב הנכסים) ומועד הפקתן, ואפילו שינוי החקיקה ושיעורי המס הצפויים, עשויים להשפיע על חבות המס. בכל הנוגע ליצירת מבני השקעה נדרש תכנון מושכל אופטימאלי מיוחד - זאת הן בנוגע לתשלום המיסים השוטפים הכרוכים בעסקאות בין חברתיות והן בנוגע למימוש עתידי של ההשקעה הכרוך ברווח הון או דיבידנד ״עד הבית״.
במהלך עבודתי כעו״ד ורו״ח נתקלתי לא פעם בתאונות שנגרמו, או כמעט נגרמו, בשל אי שקילת השיקולים לעיל - רואי חשבון שאינם בקיאים ברזי הפסיקה לעניין קיזוז הפסדים או מהותם של שערוכים, ״תכנוני מס״ של עורכי דין הכרוכים בהסבת הכנסות מחברה בשלב הפיתוח לחברה קשורה, הסכמי השקעה ורכישה שנוסחו בצורה עמומה או סתם מבני השקעה מסובכים שבעתיד יתבררו כעתירי מס מיותר במימוש האחזקות.
לכן, קיימת חשיבות גדולה לקבלת חוות דעת מקצועית, ראשונית או נוספת, כאשר מניסיוני נדרשת בחינה הוליסטית - משפטית וחשבונאית.
במסגרת עיסוקי כעו״ד ורו״ח צברתי ניסיון בליווי מיסויי של עסקאות מהגדולות שנעשו במשק וכן הייתי שותף לבדיקות נאותות של עסקאות רכישת חברות ענק ובתי השקעות גדולים - יש לי ניסיון עצמאי ומוכח ביצירת מבני השקעה אופטימאליים בארץ ובחו״ל, ואני תמיד תורם גם מניסיוני הרחב בתחומים משיקים וכרוכים.
הנכם מוזמנים ליצור קשר לקבלת ייעוץ ראשוני ופרטים נוספים.
